La ACFE, el Instituto estadounidense de Contadores Públicos (AICPA) y el IIA, Instituto de Auditores Internos, promulgaron en 2008 un documento titulado ¨Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide¨, cuya traducción el español sería ¨ Guía práctica para gestionar el riesgo de fraude de negocios¨. En el mismo se establecen los requisitos previos para establecer un programa antifraude idóneo para prevenir, disuadir, sancionar y remediar el fraude y delitos experimentados por la organización
El Órgano de Gobierno (La Junta Directiva o Directorio).
El Órgano de Gobierno, en materia antifraude, debe:
- Entender y ser capaz de administrar adecuadamente los riesgos de fraude
- Supervisar la evaluación de riesgos de fraude por medio de asegurar que el riesgo de fraude fue considerado como parte del plan estratégico y evaluación de riesgos. Esto debe abordarse en las periódicas reuniones del Órgano de Gobierno cuando se consideran los riesgos generales de la organización
- Monitorear los informes gerenciales sobre riesgos, políticas y actividades de control, lo cual incluye obtener aseguramiento de que los controles son eficaces. El Órgano de Gobierno debería también establecer mecanismo para asegurar que está recibiendo apropiada y oportuna información de la Gerencia, empleados, auditores internos y externos y otras partes interesadas, respecto de la potencial ocurrencia de fraudes
- Supervisar los controles internos establecidos por la Gerencia
- Establecer el apropiado tono ético en la cumbre a través de la descripción de puesto del Gerente General, su reclutamiento, evaluación y planes de sucesión
- Tener la habilidad de retener y compensar expertos externos según resulte necesario
- Proveer a los auditores externos con evidencia respecto del involucramiento activo del Órgano de Gobierno y su preocupación respecto de la adecuada gestión de fraude.
Autor: Guillermo Casal – Argentina
Contador Público y Master en Economía y Administración de Empresas en Argentina. Con más de 35 años actuando en todas las especialidades de Auditoría. Auditor Interno, Externo, Informático y Forense. Obtuvo todas las certificaciones del IIA (CIA,CCSA, CFSA, CGAP, CRMA). También la CFE (Examinador de Fraudes) y la CISA (auditor informático). Dedicado hace 15 años a la consultoría y capacitación. Fue colaborador de Luis Moreno Ocampo, exfiscal penal de la Corte Internacional de la Haya, y Stephen Walker, exagente especial del FBI.