En un mundo globalizado los negocios se vuelven más complejos y cada día se requieren de más y mejores herramientas que faciliten la comprensión del entorno.
Debido a lo anterior, las administraciones de las compañías deben prestar mayor importancia al conocimiento sobre su negocio e industria, y sus interacciones con su ambiente, teniendo en cuenta que dentro de ese ambiente complejo se generan riesgos que al materializarse pueden afectar el negocio de la compañía de forma significativa, hasta el punto de poner en riesgo la continuidad del negocio. Una buena administración de los riesgos le permitirá a la administración de la compañía identificar riesgos de negocio y evaluar el diseño y la afectividad de los controles que los mitigan.
Riesgo de negocio: Se refiere a aquellos factores que pueden generar que la compañía no logre sus objetivos. Ejemplo: Un país con revaluación puede poner en riesgo la continuidad del negocio de las compañías que exportan.
Las acciones que puede tomar la compañía para mitigar los riesgos pueden ser:
a) Aceptar el riesgo (asume el impacto)
b) Intentar reducir el riesgo (implementa controles)
c) Transferir el riesgo (utiliza seguros)
d) Evitar el riesgo (se retira del ambiente que le genera el riesgo)
En este artículo explicaremos como podemos identificar riesgos de una forma sencilla.
Primero que todo debemos saber que los riesgos del negocio se pueden generar en tres ambientes:
1) Ambiente externo de la organización
2) Ambiente de la industria de la organización
3) Ambiente interno de la organización
En esta primera parte iniciaremos con el Ambiente Externo: Para analizar el ambiente externo del cliente, vamos a utilizar el análisis PESTA, que se refiere a entender como los factores Políticos, Económicos, Sociales, Tecnológicos y Ambientales, pueden generar riesgos de negocio con implicaciones significativas en los estados financieros.
Los ejemplos aquí enunciados no pretenden abarcar todas las situaciones, simplemente queremos que sirvan de guía para facilitar la identificación de riegos en el ambiente externo.
Político
| Factor de riesgo | Riesgos de negocio |
| Nueva normatividad impositiva | No reconocimiento o reconocimiento errado de los nuevos impuestos. |
| Regulaciones en la industria | Incumplimiento de las regulaciones |
| Leyes de protección ambiental | Imposibilidad de desarrollar la actividad del negocio |
| Leyes laborales | Provisiones laborales no reconocidas |
| Leyes antimonopolio | Imposibilidad de desarrollar la actividad del negocio |
| Controles de precios | La compañía puede estar generando sus ventas a pérdida. Inventario sobrevalorado. |
Económico
| Factor de riesgo | Riesgos de negocio |
| Devaluación y/o Revaluación. | Pérdidas por diferencia en cambio |
| Tasas de interés | Gastos por Intereses de obligaciones no reconocidos. |
| Política monetaria | Incumplimiento de normas |
| Nivel de desempleo | Alta generación de inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación – Alta generación de cartera de difícil recuperación. |
| Etapa del ciclo económico | Alta generación de inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación – Alta generación de cartera de difícil recuperación. |
Social
| Factor de riesgo | Riesgos de negocio |
| Contrabando | El contrabando normalmente afecta las ventas de la compañía, generando altos niveles de inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación |
| Falsificación de productos | La falsificación de productos normalmente afecta las ventas de la compañía, generando altos niveles de inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación |
| Desplazamiento de la población | El desplazamiento de la población puede generar cartera incobrable. |
| Inseguridad | La inseguridad puede generar pérdida de inventario por robo. |
| Actitudes con respecto a. – Innovaciones de productos- Estilos de vida- Carreras- Calidad de vida | Actitudes negativas frente a los productos que ofrece la compañía pueden afectar las ventas de la compañía generando inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación |
Tecnológico
| Factor de riesgo | Riesgos de negocio |
| Alta obsolescencia | Una alta obsolescencia puede generar la desvalorización de activos |
| Gastos de investigación y desarrollo | Los altos gastos en investigación y desarrollo pueden generar venta de productos a perdida. |
Ambiental
| Riesgo | Riesgos de negocio |
| Agotamiento de los recursos naturales | Para compañías en donde su actividad depende de los recursos naturales, no contar con estos recursos puede generar problemas de negocio en marcha. |
| Invierno o Sequias | En compañías de cultivos de flores y alimentos; las heladas, el invierno, la ausencia de lluvia, pueden generar la pérdida de esos cultivos y por consiguiente generan riesgos de negocio |
| El cambio climático | El cambio climático puede afectar los hábitos de compra del consumidor generando inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación |
Inicialmente podemos identificar gran cantidad de riesgos, sin embargo, debemos complementar nuestro análisis calificando esos riesgos, teniendo en cuenta la probabilidad de ocurrencia y su impacto en los estados financieros, tema que trataremos más adelante.
Hasta pronto!
Vladimir Martínez R.
Director de www.auditool.org
Red de Conocimientos en Auditoría y Control Interno
Bogotá D.C. / Colombia