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De acuerdo con lo comentado en nuestro artículo anterior, la administración de la Compañía, es la responsable de la preparación y la adecuada presentación de los estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, y la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los estados financieros con base en su auditoría.
De acuerdo con COSO II dentro de los objetivos de toda organización se deben incluir:
1) Presentación de información confiable
2) El cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
Teniendo en cuenta lo anterior, dentro del proceso de generación de los estados financieros con corte a 31 de diciembre de 2010, la compañía debe implementar procedimientos que le permitan asegurar el cumplimiento de estos dos objetivos, teniendo en cuenta que los estados financieros son la base para que terceros interesados en la organización tomen decisiones (Accionistas, socios, entidades de vigilancia y control, bancos, proveedores, etc.)
Uno de estos procedimientos debe ser la realización de una autorevisión por parte de la administración de la compañía que le permita detectar situaciones que puedan afectar la razonabilidad de los estados financieros con corte a 31 de diciembre de 2010.
Unos estados financieros con errores e irregularidades significativos pueden hacer que un tercero interesado en la organización, tome decisiones erradas, acarreando sanciones para la Compañía y sus Auditores.
Teniendo en cuenta la anterior, presento a continuación una lista de chequeo para que la administración de la organización, previo a la visita de sus auditores, realice una autorevisión de sus estados financieros y tome las acciones correctivas necesarias.
Esta lista de chequeo no pretende abarcar todas las situaciones, simplemente es un punto de partida dentro del mejoramiento continuo de la organización.
Disponible e Inversiones
Los objetivos al revisar estas cuentas deben ir encaminados a asegurar los saldos cumplen con las siguientes aseveraciones:
Integridad: Que todas las transacciones de las cuentas del disponible e inversiones han sido registradas.
Existencia: Que los saldos del disponible e inversiones realmente existen al cierre de periodo
Exactitud: Que los montos registrados están libres de diferencias
Propiedad: Que el disponible y las inversiones son realmente de propiedad de la compañía
Revelación: Que se han realizado las revelaciones de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Lista de Chequeo
Las respuestas negativas de deberán responder con acciones.
Activo
Disponible
¿Los saldos de caja al cierre a 31 de diciembre de 2010 existen y están debidamente soportados y conciliados?
¿Todas las cuentas bancarias están debidamente conciliadas a 31 de diciembre de 2010?
¿Las partidas conciliatorias están debidamente soportadas y no tienen implicaciones significativas en los estados financieros? Ej. Intereses bancarios por registrar, recaudos por registrar, reclasificaciones etc.
¿No existen partidas conciliatorias antiguas con implicaciones significativas en los estados financieros?
¿Los saldos crédito fueron reclasificados a la cuenta del pasivo?
¿Las restricciones del efectivo fueron reveladas en las notas a los estados financieros?. Ejemplo: cuentas embargadas.
¿Los cheques girados con antigüedad superior a 6 meses fueron anulados e ingresados a la cuenta de bancos? ¿Existe un adecuado corte de los recibos de caja?
¿Los saldos en moneda extranjera fueron ajustados a la TRM del cierre a 31 de diciembre de 2010?
¿Las cuentas bancarias están a nombre de la Compañía?
Inversiones
¿El saldo de inversiones temporales está debidamente conciliado contra soportes?
¿El saldo de inversiones de largo plazo está debidamente soportado mediante un certificado de valor intrínseco emitido por la entidad en donde se posee la inversión a 31 de diciembre de 2010?
¿Las inversiones valoradas por el método de participación fueron ajustadas con base en información actualizada?
¿Las inversiones de largo plazo fueron clasificadas como activo no corriente?
¿Los saldos en moneda extranjera fueron ajustados a la TRM del cierre a 31 de diciembre de 2010?
¿Se han realizado todas las revelaciones de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados?
¿Las inversiones están a nombre de la Compañía?
En nuestro próximo artículo continuaremos con la cuenta de deudores.
Hasta pronto,
Vladimir Martínez R.
Director de www.auditool.org
Red de Conocimientos en Auditoría y Control Interno
Bogotá D.C. / Colombia
vladimir.martinez@auditool.org
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