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Por: C.P. Mauricio Guillermo Díaz Villate – mdiazvillate@auditool.org
Con la adopción, incorporación e implementación del nuevo modelo contable NIC-NIIF los auditores deberán aprender el oculto lenguaje de los negocios y las finanzas, e ir más allá de las tareas repetitivas de verificación y comprobación de cifras débito, crédito, tendencias y variaciones.
El valor de dinero en el tiempo es el concepto que más se utiliza en el tema de valoración de activos, pasivos y presupuestos, es decir, los nuevos criterios de medición como el valor razonable o de mercado, el valor actual, valor realizable, valor de uso, deterioro del valor y costo de amortización.
Los estándares internacionales NIC-NIIF exigen la aplicación del principio de imagen fiel y criterios de transparencia para los valores de activos y pasivos de la entidad. El cálculo de estos importes es bastante complejo y por esta razón se requiere de conocimiento de negocios, de aritmética financiera, capacidad de análisis y muestra de sentido común. El auditor deberá dominar algunos conceptos financieros básicos tales como:
– Valor de dinero en el tiempo, esto es, no es lo mismo recibir hoy $100 que recibirlos dentro de un año por la pérdida del poder adquisitivo y costos de oportunidad;
– Cálculo del valor actual o presente;
– Cálculo de la tasa efectiva;
– Cálculos de cuotas de préstamos y arrendamientos;
– Tablas de amortización;
– Ciclo normal de operación con el fin de clasificar los activos y pasivos en corrientes y no corrientes;
– Riesgo de crédito, intereses y de tipo de cambio;
– Valoración de empresas con el fin determinar deterioro de los activos larga duración;
– Presupuestos;
– Instrumentos financieros derivados
– Valor residual de activos fijos
– Medición de costos de amortización a través de intereses; y
– Métodos de cálculo de valor razonable: precio comparable, costo de reposición y rendimiento.
– Otros: WACC o costo promedio ponderado de capital, flujos de caja descontados, etc.
El cambio esencial del modelo PCGA a NIC-NIIF, no está en la mecánica de registros contables para generar estados financieros de apertura o los primeros estados financieros NIC-NIIF en hojas de Excel. Se pretende es presentar y revelar estados financieros de la situación financiera, el resultado y los cambios en los flujos de efectivo que hayan sido elaborados mediante los diversos criterios financieros, utilizando herramientas financieras para el reconocimiento, medición inicial y subsiguiente que permitan interpretar de forma correcta la realidad de la empresa y así decir que dichos estados muestran la imagen fiel y valor razonable de los activos y pasivos.
Uno de los grandes retos de los auditores y gerentes en la actualidad es la correcta aplicación del valor razonable mediante la utilización de aritmética financiera, por consiguiente, sino se aplican correctamente estos criterios de reconocimiento y medición inicial y subsiguiente que la norma requiere, los estados financieros no se estarían presentando razonablemente y quedarían sujetos a un dictamen del auditor con salvedades, perjudicando a los inversionistas de la entidad ya que se verían obligados a vender sus acciones porque la información financiera no es fiable.
La aplicación de los estándares internacionales exigen un gran esfuerzo a las entidades y auditores, ya que se está pasando de un modelo patrimonialista basado en solvencia y liquidez a un modelo capitalista concentrado en la transacciones de inversión y especulación, con normas contables internacionales que tienen efectos económicos, se relacionan con la confianza pública, el control la información, existen diferentes tipos de decisiones financieras y económicas que se toman con base en la información contable y se visualiza un cambio de la lógica económica en la financiación.
Del Autor: Mauricio Guillermo Díaz Villate, Profesional en Contaduria Pública – Universidad Central, Especialista en Ciencias Tributarias, Experto en Contabilidad Internacional y Modelo Contable Internacional NIC – NIIF, curso finanzas para los negocios con aplicaciones en Excel, Universidad Nacional de Colombia; con más de 20 años de experiencia en Revisoría Fiscal y auditorías integrales, lograda en entidades públicas, privadas y en firmas de auditoría nacionales e internacionales. Colaborador de www.auditool.org
Blog: http://mauriciodiazvillate.blogspot.com/
