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Este Boletín está dirigido a identificar los factores que pueden generar riesgos de fraude dentro una compañía.

 

Un factor de fraude es una situación que ocurre dentro de la compañía y puede llevar a que la probabilidad de ocurrencia de un fraude sea alta.

 

Es importante que tanto la administración de la Compañía como sus auditores, identifiquen riesgos de fraude y los controles que los administran, con el fin de evaluar el diseño, la implementación y efectividad de dichos controles.

 

Existen dos tipos de fraude a identificar:

1) Malversación de activos: Se refiere a las actividades que realiza un empleado con el fin de lucrarse con los recursos de la compañía.

 

Ejemplo:

 

Capturado tesorero de importante compañía

 

Por el presunto robo de 2.500 millones de pesos deberá responder el jefe de tesorería de una importante compañía en Colombia.

 

El ex tesorero, presuntamente, estaba sacando plata a través de cheques para pagar deudas personales. Ante estas operaciones inusuales los bancos llamaron la atención a la compañía lo que hizo que se empezara a investigar el presunto desfalco.

 

2) Información financiera fraudulenta: Se refiere a las actividades realizadas por la administración de la compañía que buscan mostrar unos estados financieros que no reflejan la realidad de la compañía y buscan obtener algún tipo de beneficio o encubrir alguna situación en los estados financieros (“estados financieros maquillados”):

 

Ejemplo:

 

Muchas compañías inflan sus beneficios (ventas ficticias) con el fin de mostrarse atractivas ante terceros (Bancos, Inversionistas, Proveedores, Clientes, Empleados, Gobierno, etc.)

 

 

Factores de fraude:

 

Los ejemplos aquí enunciados no pretenden abarcar todas las situaciones, simplemente queremos que sirvan de guía para facilitar la identificación de riegos de fraude.

Factor de fraude
 

Riesgo de fraude
 

Presiones internas y/o externas para que la compañía cumpla con las expectativas. de:
 

  ·         – Junta directiva

·            – Inversionistas

·            – Entidades de vigilancia   y control

 

      Interés por parte de la administración de la compañía de maquillar sus estados financieros de forma fraudulenta con el fin de satisfacer las expectativas de:
 

 – Junta directiva

 – Inversionistas

 – Entidades de vigilancia y control

 

Ejemplos:

 

·         Aumentar sus activos de forma ficticia

 

·          Aumentar sus ingresos mediante ventas ficticias

 

·          Disminuir pasivos escondiendo obligaciones

 

·          Disminuir costos y gastos

 

·         Transacciones significativas con vinculadas no reconocidas o reconocidas de forma incorrecta   

           

 

 

Motivación de los empleados para cumplir con las metas de la compañía en relación con las ventas y el recaudo.
 

Interés por parte de los empleados de mostrar una buena gestión en las ventas y en el recaudo para obtener el beneficio de la bonificación y/o comisión.
 

Ejemplo:

·          

       Ventas ficticias

 

       Jineteo de recaudos (cubrir saldos por cobrar de un cliente con el dinero de otro).

 

       Reconocimiento de ingresos fraudulenta (incluir ingresos de otros periodos en el periodo corriente

              

Ambiente de control débil dentro de la organización.
 

       Segregación de funciones inadecuada

 

       Monitoreo deficiente

 

       Controles inadecuados

 

       Ausencia de controles

 

       Estructura de la organización compleja o poco estable

 

       Comunicación no efectiva

·    

 
 

 

       Pérdida de inventarios por robo

 

       Pérdida de efectivo por robo

 

       Pérdida de propiedad, planta y equipo  por robo.

 

·        

Mala actitud por parte del cliente a los requerimientos de los auditores
 

Posibles errores o irregularidades en los estados financieros.
 

Alta participación de la gerencia en la selección de políticas contables o la determinación de estimados significativos
 

Posibles irregularidades en los estados financieros.
 

Situaciones ocurridas en años anteriores que muestran fraudes y/o violación a leyes y reglamentos
 

Posibles irregularidades en los estados financieros

Interés por parte de la gerencia de minimizar sus utilidades para declarar impuesto de renta bajo
 

Manipulación de las utilidades por parte de la administración de la compañía.
 

Cambios frecuentes de los asesores legales o auditores
 

Posibles errores o irregularidades en los estados financieros
 

 

Hasta pronto!      

 

 

  

Vladimir Martínez R.

Director de www.auditool.org

Red de Conocimientos en Auditoría y Control Interno

Bogotá D.C.  / Colombia

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Auditool.org, es una red de conocimientos especializada en temas de auditoría y control interno, creada para permitir la transferencia de conocimiento de buenas prácticas a profesionales que laboran en estas áreas.

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