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Finalizó el año 2011 e inicia el proceso de generación de los estados financieros de las compañías por el año terminado a 31 de diciembre de 2011. Estados financieros sobre los cuales terceras partes tomaran decisiones tales como: distribución de utilidades, pago de bonos, aprobación de créditos bancarios, adquisiciones de compañías, adjudicación de contratos, entre otras.

De acuerdo con COSO, todas las organizaciones dentro de sus objetivos organizacionales deben incluir  la presentación de información financiera confiable.  

La misión de los auditores es obtener evidencia suficiente y adecuada que les permita concluir que los estados financieros carecen de errores e irregularidades significativas.

Un error o irregularidad significativa puede hacer que una persona interesada en los estados financieros tome decisiones erradas como consecuencia de la existencia de ese error o irregularidad. Ejemplo: Estados financieros en donde se muestran utilidades cuando en la realidad la compañía está generando pérdidas significativas, puede hacer que un tercero decida invertir en una compañía o que un banco apruebe un crédito a una compañía.

Si posterior a la emisión de los estados financieros, alguno de los interesados determina que dichos estados financieros estaban errados y que sobre esos estados financieros tomó una decisión que afectó su patrimonio, seguramente este tercero tomará acciones contra el auditor. Ejemplo, demandas.

Riesgo para el auditor sobre los estados financieros a 31 de diciembre de 2011

Cuando existe presión de mostrar buenos resultados es probable que algunas compañías obtén por recurrir a manipular  sus estados financieros (“maquillar estados financieros”)

El “maquillaje de estados financieros” está  catalogado como un tipo de fraude por las normas internacionales de auditoría.

Cuando la administración de  una compañía opta por maquillar sus estados financieros, normalmente infla sus activos e ingresos y/o esconde gastos y/o pasivos, con el fin de hacerlos atractivos a terceras partes.

Algunas formas de “maquillar los estados financieros”

A continuación presentamos algunas de las formas más comunes de maquillar estados financieros, para que sean tenidas en cuenta por los auditores dentro de su auditoría de fin de año. Esta lista no pretende abarcar todas las situaciones, nuestro objetivo es que ayude como una guía para detectar situaciones que pongan en riesgo el trabajo del  auditor.

1)     Falsificación de documentación soporte del disponible y/o las inversiones para mostrar su existencia (Extractos bancarios, títulos, etc.)

2)     Mostrar saldos por cobrar que no son recuperables

3)     No retirar la totalidad del costo del producto de los inventarios al momento de la venta (el valor del inventario queda sobreestimado)

4)     Mostrar inventario dañado, obsoleto o de lenta rotación, como inventario disponible para la venta.

5)     Mostrar inventario de terceros como si fuera inventario de la compañía.

6)     Mostrar propiedad, planta y equipo que no existe o que no es de propiedad de la compañía.

7)     Mostrar propiedad, planta y equipo dañada u obsoleta como si estuviera en buen estado.

8)     No aplicar depreciación a la propiedad, planta y equipo o aplicarla por porcentajes menores.

9)     Capitalizar costos y gastos que no cumplen con características de diferidos.

10)  Esconder pasivos (prestamos bancarios, cuentas por pagar a proveedores, provisiones por demandas en contra, pasivos laborales, etc.)

11)  Ventas ficticias con compañías vinculadas u otras compañías reales o ficticias.

12)  Traer ingresos del periodo posterior

13)  Facturar y no entregar productos

14)  Estimados de ingresos por encima de la realidad.

15)  Esconder las devoluciones en ventas

16)  Registrar ventas antes de su finalización

17)  Trasladar gastos a periodos posteriores

18)  Clasificar activos de largo plazo como activos de corto plazo

19)  Clasificar pasivos de corto plazo como pasivos de largo plazo

20)  Y muchas más…  

Actitud de escepticismo profesional

Una actitud de escepticismo profesional significa que el auditor hace una evaluación crítica, con cuestionamientos mentales, de la validez de la evidencia de auditoria obtenida y estar alerta de la evidencia de auditoría que contradice o lleva a preguntas acerca de la veracidad de los documentos o representaciones de la administración.

 

 

Hasta pronto,    

 

C.P. Vladimir Martínez R.

Director de www.auditool.org

Red de Conocimientos en Auditoría y Control Interno

Bogotá D.C. / Colombia

info@auditool.org

www.auditool.org

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Auditool.org, es una red de conocimientos especializada en temas de auditoría y control interno, creada para permitir la transferencia de conocimiento de buenas prácticas a profesionales que laboran en estas áreas.

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