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Por: CP Alexander Camargo M. CEO de C&G Auditores y Consultores Ltda. Colaborador de Auditool
El comité de auditoría en tiempos del COVID 19
El comité de auditoría es un Órgano de Control que inició en los años 40 en Estados Unidos y que, en febrero de 1999, el denominado Comité Blue Ribbon recomendó, que se hiciera obligatorio, pero no fue sino hasta 2002 con la implementación de la Ley SOX, que el comité de auditoría se convirtió en un órgano obligatorio para las empresas que cotizan en la NYSE.
En Colombia la obligatoriedad de tener Comité de Auditoria para las entidades que cotizan en bolsa se incluye en la ley 964 de 2005.
¿Pero por qué nacen los Comités de Auditoria? Principalmente como respuesta a una necesidad de contar con un espacio para conectar la responsabilidad indelegable de monitorear los aspectos críticos del control del negocio por parte de la Junta Directiva con la responsabilidad asignada a los entes de la evaluación de tal control – ya sean auditores internos o externos. Recordemos que es responsabilidad de la Junta Directiva de establecer y monitorear la existencia del Sistema de Control Interno.
La responsabilidad del comité de auditoría
Inicialmente las responsabilidades eran:
- Valorar los procesos relacionados con los riesgos y el ambiente de control
- Supervisar la presentación de información financiara y
- Evaluar los procesos de auditoría interna y la auditoría independiente.
Actualmente, además de las anteriores se hacen énfasis en: temas asociados con el fraude, y los procedimientos de las líneas de ayuda-y el código de ética y la cultura y cumplimiento. Los más viejitos diremos que estos aspectos ya estaban incluidos desde el principio, en la valoración del riesgo y del ambiente de control.
Hoy vamos a referirnos en específico de la Supervisión de la presentación de información financiera, en presencia de la pandemia, la cual aumenta los desafíos de la continuidad del negocio y los problemas operativos que pueden tener las empresas para cerrar sus libros.
Recomendamos que los comités de auditoría conozcan:
- Los posibles problemas y cuáles son los planes de la administración para enfrentarlos. El comité debe estar atento a los cambios que puedan presentarse en el proceso contable y cómo el control se ha reacomodado a una operación remota, y se asegura que los controles siguen siendo efectivos.
- Si algunos controles internos son desarrollados por terceros (Organizaciones de Servicio) qué procedimientos se realizaron o realizaran para garantizar que estos controles se ejecutan en forma adecuada.
- Cómo realizó la gerencia la evaluación de factores financieros, operativos y legales que puedan generar dudas significativas del negocio en marcha. De existir dudas significativas cuáles son las acciones mitigantes y cómo puede ser beneficiada la Compañía con algunas de las disposiciones emitidas por el gobierno nacional en el marco del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica.
- Qué aspectos de la técnica de la contabilidad representan los mayores retos para la Compañía; por ejemplo:
- Un posible deterioro del valor de los activos de larga duración como consecuencia de que las cuarentenas u otras medidas en respuesta de la pandemia impacten los flujos de efectivo proyectados de la empresa, por disminución de la demanda de sus productos o interrupciones de la cadena de suministro. Para estos cálculos que escenarios de tiempo está utilizando la administración y como pondero su probabilidad.
- Qué consecuencias han tenido los inventarios, cómo se evaluó su valor neto de realización y si es una entidad productora cómo se han afectado los niveles de producción.
- Prestamos por pagar, el comité debe conocer si la empresa está en riesgo de incumplir algún convenat, si hay cláusulas de aceleración y como estas son divulgadas.
- Impuestos, siguen siendo válidas las consideraciones sobre la recuperabilidad de los impuestos diferidos
Los tratamientos propiamente dichos que deben utilizar las empresas para estos asuntos están resumidos en la guía de Orientación contable emitida por la superintendencia de sociedades que puede ser consultada en el siguiente enlace: https://www.auditorescyg.com/el-covid-19-y-la-contabilidad/
Para finalizar, citar al señor Artur Levin, presidente de la Junta Directiva de la SEC, que, en febrero de 1999, realizó esta afirmación, que hoy, después de dos décadas vuelve a tener la mayor vigencia
“La efectiva vigilancia del proceso de presentación de información financiera depende en gran medida de un sólido comité de auditoría. Un comité de auditoría bien calificado, comprometido, independiente, realista y firme representa el vigilante más confiable de los intereses públicos (…) así que es el momento de actuar valerosamente”
Este Artículo se basó en: La Guía de Orientación Contable de la Superintendencia de Sociedades, la investigación realizada por Andrea Catalina García López Laura Stephany Navarrete Velásquez en su trabajo denominado Caracterización De Los Comités De Auditoría En Las Empresas
De Bogotá Que Cotizan En La Bolsa De Valores De Colombia, así como, diferentes guías publicadas por KPMG, Price y EY.
CP Alexander Camargo M
Contador Público, CFCS “Especialista Certificado en delitos financieros”, Especialista en Control Interno de la Universidad Militar Nueva Granada, con Maestría en Gestión Integral del Riesgo de la Universidad Externado de Colombia (Pendiente Tesis). Con más de 25 años de experiencia en procesos de aseguramiento y consulta en empresas de diferentes sectores de la economía, adquirida en firmas internacionales de auditoria, KPMG y CROWE. Actualmente CEO de C&G Auditores y Consultores Ltda.
